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公司注銷時需要補交哪些稅費?

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公司注銷時需要補交哪些稅費?
公司在注銷時除了成立清算組、登報、申請“注銷備案”外,還要進行稅務注銷等一系列流程。雖然在2018年3月13日的十三屆全國人大一次會議第四次全體會議中對國地稅進行了合并,稅務登記注銷事項的辦理實行一窗受理、一窗出件、一并核查,納稅人僅需要提供一套資料,但是“稅務注銷”還是成為各個公司在進行公司注銷時最頭痛的地方。
國家工商行政管理總局發布《關于全面推進企業簡易注銷登記改革的指導意見》,自2017年3月1日起,將在全國范圍內全面實行企業簡易注銷登記改革。該項改革進一步簡化了注銷登記程序,并利用國家企業信用信息公示系統的信用公示功能促使企業注重自我信用維護。簡易注銷登記制度并不是“放”而不“管”,而是在簡化稅務機關審批程序的同時,對納稅人自身在注銷階段的稅收管理提出了更高的要求。
那么公司在注銷的時候還需要補交哪些稅呢?在進行稅務注銷的時候,需要清算公司的增值稅、企業所得稅、增值稅附加稅、印花稅等。由于稅務注銷的時候,需要提供公司成立至今的賬本、會計憑證財務報表等各類賬單,而你又從未記過帳,那么就要開始重頭補賬交額外的費用了。
企業注銷中關于稅務方面的相關政策規定
一、注銷階段股東涉稅事項
1、《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第五十五條規定:“企業在年度中間終止經營活動的,應當自實際經營終止之日起六十日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。”
2、《財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號):“二、關于個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款長期不還的處理問題。納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。”
3、《關于個人所得稅若干業務問題的通知》(穗地稅發[2004]64號)第十五條規定:“關于個人投資者興辦的有限責任公司稅后利潤征稅問題 對于全部或者部分由個人投資者興辦的有限責任公司,在申請注銷辦理稅務清算時,其結余的盈余公積以及未分配利潤,在依法彌補企業累計未彌補的虧損之后,應按個人投資者的出資比例計算分配個人投資者的所得,按’利息、股息、紅利所得’項目計征個人得稅。”
二、注銷前企業所得稅申報注意事項
1、《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第五十五條規定:“企業在年度中間終止經營活動的,應當自實際經營終止之日起六十日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。”
2、《國家稅務總局關于企業清算所得稅有關問題的通知》(國稅函[2009]684號)規定:“一、企業清算時,應當以整個清算期間作為一個納稅年度,依法計算清算所得及其應納所得稅。企業應當自清算結束之日起15日內,向主管稅務機關報送企業清算所得稅納稅申報表,結清稅款。”
3、根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規定“二、企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。
(一)用于市場推廣或銷售;
(二)用于交際應酬;
(三)用于職工獎勵或福利;
(四)用于股息分配;
(五)用于對外捐贈;
(六)其他改變資產所有權屬的用途。”
三、企業注銷前還應注意以下涉稅細節
1、《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規定:“下列憑證為應納稅憑證:
(一)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
(二)產權轉移書據;
(三)營業帳簿;
(四)權利、許可證照;
(五)經財政部確定征稅的其他憑證。”
2、《中華人民共和國房產稅暫行條例》第二條規定:“房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的,由經營管理的單位繳納。產權出典的,由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的,或者產權未確定及租典糾紛未解決的,由房產代管人或者使用人繳納。”
四、企業注銷后賬簿等涉稅資料保存的相關事項
1、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號)第二十九條規定:“賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年;但是,法律、行政法規另有規定的除外。”
因此,賬簿等涉稅資料應當保存10年,不得擅自銷毀。
五、企業注銷前需要清理的事項清單
1、違法違章信息
(到違法違章信息所在主管稅務機關的辦稅服務廳辦理清理)
2、出口退(免)稅清算
(已辦理出口退(免)稅備案的納稅人需到主管稅務機關的辦稅服務廳受理)
3、土地增值稅納稅人未完成土地增值稅清算
(到主管稅務機關的所屬稅源管理部門受理)
4、繳銷防偽稅控設備、《企業進貨退出及索取折讓證明單》的核銷、《外出經營稅收管理證明》的核銷
(到主管稅務機關的辦稅服務廳清理)
5、納稅人欠繳稅款的清理
(到稅款征收所屬主管稅務機關的辦稅服務廳受理)
6、納稅人多繳(包括預繳、應退未退)稅款的清理
(到稅款所屬主管稅務機關的辦稅服務廳受理)
7、納稅人欠繳社保費的清理、發票繳銷
(到主管國稅稅務機關的辦稅服務廳受理)
8、繳納社保費單位繳費人減員(減剩法定代表人)清理
(到電子稅務局辦理或到主管稅務機關的辦稅服務廳辦理)
9、納稅人存在未結報的稅收票證
(到稅收票證所屬主管稅務機關的辦稅服務廳受理)
10、納稅人存在其他應結未結事項
(到未辦結事項所在主管稅務機關的辦稅服務廳受理)
11、注銷前最后一期(包括注銷當月)各稅種期稅的申報
(到電子稅務局辦理或者稅種所屬主管稅務機關的辦稅服務廳辦理)
12、注銷前財務報表報送
(到電子稅務局辦理或者主管稅務機關的辦稅服務廳辦理)
13、注銷前企業所得稅清算
(到企業所得稅所屬主管稅務機關的辦稅服務廳受理)
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